德國(guó)VAT介紹，了解這些知識(shí)對(duì)你申報(bào)德國(guó)VAT有幫助
VAT銷(xiāo)售增值稅和進(jìn)口稅是兩個(gè)獨(dú)立繳納的稅，商品進(jìn)口到德國(guó)海外倉(cāng)庫(kù)時(shí)繳納過(guò)商品進(jìn)口稅，但商品在德國(guó)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)售增值稅VAT。
VAT的納稅人
在德國(guó)境內(nèi)出售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其提供的貨物或者勞務(wù)數(shù)額繳納增值稅。納稅人為應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的出售人或者提供人。但是，從事某些特定業(yè)務(wù)交易的納稅人，例如歐盟內(nèi)部供貨等，增值稅的納稅人是購(gòu)買(mǎi)方而不是銷(xiāo)售方。
VAT的征稅對(duì)象、稅率
征稅對(duì)象：
貨物、勞務(wù)提供者的所在地決定了其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地是否在德國(guó)境內(nèi)，但是也有一些例外。例如：不動(dòng)產(chǎn)的提供地是土地所在地；可移動(dòng)貨物的提供地是該貨物所在地；會(huì)議、展覽、娛樂(lè)、培訓(xùn)和教育的提供地是勞務(wù)提供地；金融服務(wù)、咨詢服務(wù)、大多數(shù)設(shè)備租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用和廣告業(yè)，如果收受人是企業(yè)家，則是收受人所在地。
非發(fā)生在德國(guó)境內(nèi)的貨物、勞務(wù)提供不屬于增值稅征稅范圍。德國(guó)的增值稅也對(duì)從歐盟以外國(guó)家進(jìn)口到德國(guó)的貨物和按照歐盟統(tǒng)一市場(chǎng)程序從其他歐盟成員國(guó)進(jìn)口的貨物征收。
稅率：
增值稅稅率：基本稅率19%，低檔稅率7%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、食品、書(shū)籍、藥物、報(bào)紙、書(shū)籍、劇院、博物館和音樂(lè)廳的服務(wù)等。零稅率主要適用于出口貨物和歐盟內(nèi)部貿(mào)易。
從2007年1月1日起，增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率從16%提高到19%。醫(yī)療、金融、保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)交易或者長(zhǎng)期租賃活動(dòng)免繳增值稅。
應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
如果一個(gè)企業(yè)既涉及免稅交易，又涉及非免稅交易，進(jìn)項(xiàng)稅要分開(kāi)計(jì)算。
銀行、保險(xiǎn)和金融服務(wù)，財(cái)產(chǎn)交易，教育與健康服務(wù)、燃料、電力、某些非營(yíng)利活動(dòng)、房地產(chǎn)的出售和出租等，免征增值稅。
享受免稅優(yōu)惠的納稅人無(wú)權(quán)要求從其所發(fā)生的其他應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是稅收鼓勵(lì)的行業(yè)，如從事出口業(yè)務(wù)的納稅人，雖然自身不需要繳納增值稅，也可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款。
當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額與德國(guó)以外的供貨相關(guān)時(shí)，在德國(guó)從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)所發(fā)生的增值稅也允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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