跨境財稅免稅和退稅常見問題

1、同一家公司主體，部分貨物有進(jìn)出憑證，部分沒有，是否可以同時使用免稅和退稅政策？

答：同一個公司主體，出口的貨物根據(jù)條件的不同，可以同時適用增值稅免稅政策和退稅政策。只要符合出口退稅相關(guān)政策的出口貨物是可以享受退稅，符合免稅相關(guān)政策的出口貨物可以申請免稅。

2、一般納稅人三類升二類的條件是什么？什么時候有結(jié)果？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第46號和2018年第48號出口企業(yè)分類管理規(guī)定，如出口企業(yè)不符合一、三、四類條件時，則可以評定為二類；如現(xiàn)有的出口企業(yè)類別與企業(yè)實際情況不符，可以向主管退稅機(jī)關(guān)申請出口企業(yè)類別復(fù)評，復(fù)評審核通過后次月生效。

3、退稅是不是先要在稅務(wù)局為免抵退企業(yè)或退稅企業(yè)申請？收匯是如何收的？

答：生產(chǎn)企業(yè)需要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案，外貿(mào)企業(yè)需要到第二稅務(wù)分局辦理出口退（免）稅備案。收匯按企業(yè)出口合同約定收匯，如未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，或辦理不能收匯手續(xù)的，需在收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，方可申報辦理出口退（免）稅。

4、我們的企業(yè)一半是出口，一半是國內(nèi)銷售，是否適用企業(yè)所得稅核定？

答：企業(yè)所得稅核定是主要是針對業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)，也就是說豬油主營業(yè)務(wù)是跨境電商出口的企業(yè)，才可以適用企業(yè)所得稅核定。

5、小規(guī)模外貿(mào)公司是否需要做免稅備案？

答：如增值稅小規(guī)模納稅人無法在《增值稅納稅申報表》第13欄“出口免稅銷售額”項目下填報，則需要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案。

6、部分出口有進(jìn)貨憑證，部分出口無進(jìn)貨憑證，是否適用所得稅核定征收？

答：只要符合無票免稅的條件，符合《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第36號要求就可以適用。嚴(yán)格來說只有增值稅小規(guī)模納稅人才能適用所得稅核定征收。

7、公司同時使用免稅和退稅兩種方式，所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)是否依然按照4%征收？

答：只有增值稅小規(guī)模納稅人才能辦理企業(yè)所得稅核定征收，按所得率4%征收。目前也只有在綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)才行，應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%征收。只有一般納稅人才能辦理增值稅出口退稅，小規(guī)模不能辦理增值稅出口退稅，只能辦理增值稅免稅。

8、年營業(yè)額超過500萬是否可以享受跨境電商出口優(yōu)惠政策？

答：當(dāng)前國家稅務(wù)總局出臺的政策，并沒有對企業(yè)營業(yè)有這方面的要求。

9、什么時候可以核定企業(yè)所得稅？具體如何操作？

答：目前跨境電商通過9610方式出口，并辦理首單業(yè)務(wù)，然后在稅務(wù)局辦理核定征收本案文件。

具體操作流程：

1、在綜合試驗區(qū)注冊小規(guī)模公司辦理對外貿(mào)經(jīng)營者備案；

2、海關(guān)備案；

3、中國電子口岸數(shù)據(jù)中心企業(yè)信息備案；

4、跨境貿(mào)易電子通關(guān)服務(wù)平臺備案；

5、稅務(wù)局備案；

6、公共服務(wù)平臺數(shù)據(jù)傳輸；

7、首單電商出口申請；

8、核定征收備案