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    3. 首頁 > 常見問答 > 香港公司稅務(wù)問答

      什么是香港薪俸稅?

        按《香港法例》第112章,《稅務(wù)條例》第8條,除非條例另有規(guī)定,任何自然人在每個課稅年度產(chǎn)生或得自因為香港的雇傭所得,均須報及支付薪俸稅。 其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切入息,包括退休金、假期工資。
       
        香港薪俸稅征收背景
       
        香港對個人在港因任職或受雇取得的收入課征的稅收。1940年開征,后因太平洋戰(zhàn)爭爆發(fā)而停征,戰(zhàn)后恢復(fù)征收并逐漸成為香港主要稅種。薪俸稅的納稅人是在香港任職或受雇而獲得或賺取入息的個人。入息,包括薪金或工資、酬金、假期薪資、傭金、花紅、賞金、額外收入或津貼、退休時的獎賞或報酬及長俸等收入,雇員享受雇主免費提供住房待遇或繳納住房費而得到雇主提供補償,也應(yīng)作為個人所得納稅。個人因在公司任職或受雇而有權(quán)獲得該公司的股份,并運用或轉(zhuǎn)讓該權(quán)利而取員提供的假期旅行支出,根據(jù)退休金計劃而領(lǐng)取的退休金以及一個課稅年度內(nèi)在港工作不超過60天者,也不納薪俸稅。薪俸稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,即所得(入息)總額扣除必要費用和生計費用后的余額。經(jīng)認可的慈善捐款亦可扣除,但捐款總額不得少于100元,不得超過經(jīng)扣除開支后入息的10%。必要費用是指不屬于私人或家庭消費,而純粹用于增加收入的必需費用。生計費用(個人免稅額)是指涉及納稅人本人、配偶、子女和其他被贍養(yǎng)者生活費用的開支。費用扣除標準根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素在每年度的財政預(yù)算案中予以調(diào)整公布。
       
        香港薪俸稅課稅范圍
       
        于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇及退休金的入息均須課繳薪俸稅。“于香港產(chǎn)生或得自香港的入息”一詞,包括所有因在香港提供服務(wù)而獲得的收入,但此項定義并不影響該詞的一般廣泛含義。稅例對海員、航空人員及其他在香港作短暫停留的人士及在香港以外任何地區(qū)已繳納在性質(zhì)上與香港薪俸稅大致相同的稅項的人士均有特別規(guī)定。
       
        入息一詞包括各種收入,也包括由雇主免費供給的寓所租值,或該項租值較雇員實際付予業(yè)主租金所多出的數(shù)目,評稅時所計算的寓所租值為:雇主或與雇主有聯(lián)系的人士給予該雇員的薪酬總數(shù)(扣除支出折舊等后)的10%。如雇員自賃寓所,而由雇主補發(fā)部分所付的租金,則該寓所將視為由雇主免費供給論,如雇主只補發(fā)部分所付的租金,該寓所仍將視為由雇主供給,但未有雇主補發(fā)的數(shù)額,則視為雇員實際付給雇主的租金。
       
        香港薪俸稅稅率
       
        累進稅率
       
        項目 百分比
       
        首35,000港元 2%
       
        次35,000港元 7%
       
        次35,000港元 12%
       
        其余 17%
       
        應(yīng)課稅入息凈額=入息總額-扣除項目-免稅額
       
        例如,您是一位單身人士,您在2001至2002之財政年度內(nèi)有HK$178,000 的薪金收入,則您該年度的稅負就是HK$3,150計算方法如下:
       
        首HK$108,000 : 免稅
       
        超出 HK$108,0000 的第一個HK$35,000 : HK$700
       
        超出 HK$108,0000 的第二個HK$35,000 : HK$2,450
       
        香港薪俸稅征收方式
       
        薪俸稅實行超額累進稅率,但計算出的應(yīng)納稅額不得超過扣除前應(yīng)稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調(diào)整。 薪俸稅按年征收,實行嚴格的雇主與雇員雙問申報制度,不實行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報雇員報酬資料,每年4月1日至5月1日向稅務(wù)局申報上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報本人薪俸情況,填寫薪俸稅申報表。稅務(wù)局通過計算機處理加以核實和審查,發(fā)出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應(yīng)繳納的稅款,在當(dāng)年7月至8月預(yù)繳一次(約占稅款的75%),年終結(jié)算。預(yù)繳稅款是根據(jù)上一年度應(yīng)稅所得計算,如果收入不正常可進行估算。如果是在年度中間取得的收入,則應(yīng)就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少于上年度所得時,則按本年度所得計征。
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