全面預(yù)算護(hù)駕企業(yè)節(jié)流“過(guò)冬”

    財(cái)務(wù)部門(mén)靈活轉(zhuǎn)型

    全面預(yù)算管理要發(fā)揮其應(yīng)有的效力，先決條件之一是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)職能轉(zhuǎn)變。這是企業(yè)首先要解決的問(wèn)題。

    “目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部仍將核算和融資作為工作的核心，在全面預(yù)算管理的模式下，財(cái)務(wù)部的職能必須向管理會(huì)計(jì)為主業(yè)的方向轉(zhuǎn)變。”諾亞舟咨詢公司市場(chǎng)總監(jiān)盛楨智告訴《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者。“道理很簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)范疇狹窄的財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法執(zhí)行涵蓋公司眾多環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管理。”UT斯達(dá)康財(cái)務(wù)部副主任謝惠芳對(duì)此深有體會(huì)。她指出，全面預(yù)算管理模式要求財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)公司整體情況包括銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、盈利和現(xiàn)金流量進(jìn)行全面追蹤，通過(guò)事前編制、事中控制、事后考核分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程控制，有效監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，幫助公司降低成本，提高利潤(rùn)。

    “如果財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅停留在核算業(yè)務(wù)層面，怎么可能擔(dān)負(fù)起執(zhí)行全面預(yù)算管理的重任？這就要求財(cái)務(wù)部門(mén)的觸角必須延伸到業(yè)務(wù)部門(mén)，深入了解和掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供信息。”謝惠芳說(shuō)。

    位列美國(guó)財(cái)富500強(qiáng)之一的康明斯公司是全面預(yù)算管理的受益者，它的財(cái)務(wù)部在企業(yè)有著獨(dú)特的地位。

    “在康明斯，財(cái)務(wù)部的地位非常重要，內(nèi)部通常稱財(cái)務(wù)部為‘PER’。”盛楨智對(duì)康明斯比較了解。

    盛楨智介紹，這里的“P”是指Planing，即各類(lèi)長(zhǎng)中期業(yè)務(wù)計(jì)劃；“F”是指Forecast，即基于業(yè)務(wù)計(jì)劃的全面預(yù)算；“R”是指Reporting，即基于預(yù)算執(zhí)行情況的業(yè)務(wù)分析和報(bào)告體系。“PER”三個(gè)字母，形象地歸納了財(cái)務(wù)部門(mén)的主要職能，即為企業(yè)做計(jì)劃，對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為管理決策提供分析報(bào)告。

    這一點(diǎn)與國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部“閉門(mén)造車(chē)”或“事后總結(jié)”的狀態(tài)形成鮮明對(duì)比。“國(guó)內(nèi)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)總是認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是管錢(qián)、管賬的部門(mén)，忽視財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部巨大的信息積累對(duì)于企業(yè)管理的意義，更沒(méi)有從管理會(huì)計(jì)的角度，來(lái)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算、成本、績(jī)效管理方面的作用。”盛楨智向《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》表示。