代理記賬服務行業操作規范

對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

　　(一)代制會計憑證

　　1、審核原始憑證。分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證，并對其審核。審核憑證時應注意：

　　(1)原始憑證內容的真實性與完整性;

　　(2)原始憑證取得的時效性與合法性。

　　2、代制記賬憑證。

　　(1)根據原始憑證簡要概括業務內容，填入“摘要”欄內，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。

　　(2)根據會計科目的內容正確編制會計分錄，做到賬戶對應關系清晰。

　　(3)將記賬憑證連續編排號碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊。

　　(二)代為編制會計賬簿

　　1、現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內容。

　　2、總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據以登記。

　　3、明細分類賬是總分類賬的明細科目，可分類連續地記錄和反映個體戶資產、負債、所有者權益、成本、費用、收入等明細情況。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數量金額式或多欄式明細分類賬。注冊稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

　　(三)代為編制會計報表

　　設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表;設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

　　會計報表的編制要求：1、數字真實，內容完整。2、計算準確，報送及時。

　　(四)代理納稅申報

　　個體工商戶的所得稅，依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。

　　(五)代理納稅審查

　　注冊稅務師代理納稅審查工作的重點，就是審查應稅所得表所列各項是否符合個體工商戶財務會計制度的規定。重點注意幾個分錄：

　　(1)工資獎金中有稅后列支部分

　　借：生產成本

　　稅后列支費用

　　貸：應付工資

　　(2)計算本期應稅所得時，將營業收入、營業成本等都轉入本年應稅所得

　　借：營業收入

　　貸：本年應稅所得

　　借：本年應稅所得

　　貸：營業成本、營業費用、營業外支出、營業稅金及附加等

　　借：本年應稅所得

　　貸：留存利潤　　(或者虧損時作相反分錄)

　　(3)將稅后列支費用轉入留存利潤

　　借：留存利潤

　　貸：稅后列支費用