在2019年度國別報(bào)告申報(bào)截止期來臨之際，香港稅務(wù)局宣布2018年度需要進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)的跨國集團(tuán)，可以將申報(bào)期延至2020年3月31日。按照此前規(guī)定，符合條件的跨國集團(tuán)申報(bào)2018年度國別報(bào)告的截止日為2019年12月31日。
《中國經(jīng)營報(bào)》記者從相關(guān)稅務(wù)人員處了解到，香港此次延期國別報(bào)告申報(bào)時(shí)間，主要原因是目前香港與其他稅務(wù)管轄區(qū)的國別報(bào)告雙邊交換意見，還在討論中，且尚未達(dá)成最終意見。
“國別報(bào)告主要針對跨國集團(tuán)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，由于香港和其他稅務(wù)管轄區(qū)尚未簽訂雙邊交換協(xié)議，因此，跨國企業(yè)母實(shí)體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)，是需要在香港填報(bào)還是需要在香港以外的地方進(jìn)行申報(bào)，仍然是一個(gè)難題，延期申報(bào)主要是為了爭取時(shí)間達(dá)成共識。”一位國際稅收研究人士告訴記者。
根據(jù)德勤的統(tǒng)計(jì)，目前香港與中國內(nèi)地，西班牙、比利時(shí)、英屬維爾京群島、百慕大以及開曼群島等稅務(wù)管轄區(qū)都未建立國別報(bào)告雙邊交換安排。
記者了解到，2006年8月份，中國內(nèi)地和香港曾簽訂了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)定》，該協(xié)定允許自動信息交換資料，但未允許自動交換國別報(bào)告信息。因此，理論上看，如果一個(gè)跨國企業(yè)的最終母實(shí)體注冊在中國內(nèi)地，那么其在香港的子公司只需要在香港本地進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)，而不需要再給中國內(nèi)地稅局提交申報(bào)資料。
國別報(bào)告是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施高級別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估，或者評價(jià)其他稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)工具，是轉(zhuǎn)讓定價(jià)工具包中重要的組成部分。國別報(bào)告制度將對一國稅務(wù)當(dāng)局稅制管理和跨國企業(yè)等方面產(chǎn)生影響。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)規(guī)定，報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填寫國別報(bào)告的要求有兩個(gè)，一是，該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。二是，該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
不過，對于注冊在離岸稅收管轄區(qū)的跨國集團(tuán)來說，根據(jù)稅務(wù)協(xié)定，如果香港和離岸稅務(wù)管轄區(qū)沒有簽訂雙邊交換安排，那么這些跨國集團(tuán)就會被定義為雙重稅收居民身份。
普華永道亞太區(qū)轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)主管合伙人原遵華認(rèn)為，由于香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島沒有簽訂《稅務(wù)資料交換協(xié)定》。因此，該集團(tuán)僅需在最終母公司注冊的稅務(wù)管轄區(qū)申報(bào)國別報(bào)告。但如果最終母實(shí)體同時(shí)也是香港的稅務(wù)居民，那么該集團(tuán)需要在其最終母實(shí)體注冊的稅務(wù)管轄區(qū)和香港兩地，同時(shí)申報(bào)國別報(bào)告。
按照香港稅務(wù)局的通報(bào)，對于會計(jì)年度截止于2018年12月31日至2019年3月31日需要進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)的跨國集團(tuán)，香港國別報(bào)告本地申報(bào)的截止日期延至2020年3月31日。
一位接近監(jiān)管部門的人士透露，目前香港稅務(wù)局正在與國家稅務(wù)總局就國別報(bào)告雙邊交換安排事宜進(jìn)行積極協(xié)商。“因此，對于符合條件的跨國集團(tuán)，需要在未來3個(gè)月中關(guān)注香港與中國內(nèi)地(以及其他稅收管轄區(qū))國別報(bào)告雙邊交換關(guān)系的進(jìn)展情況，從而重新評估其在香港的本地申報(bào)義務(wù)”。(來源：中國經(jīng)營網(wǎng))
