(1)中國(guó)CRS進(jìn)程
進(jìn)展：
2014.9月，中國(guó)在G20會(huì)議層面上承諾加入交換國(guó)家，承諾從2017年1月1日起按照“標(biāo)準(zhǔn)”履行盡職調(diào)查程序，首次對(duì)外交換時(shí)間為2018年9月;
2015.12月，中國(guó)簽署金融信息交換多邊協(xié)議;大協(xié)議簽訂
2016.10.14，國(guó)家稅務(wù)總局向社會(huì)發(fā)布征求意見稿：《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》----國(guó)內(nèi)法律依據(jù)與實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)
交換的多邊或雙邊法律基礎(chǔ)(截止2016.11月止)------國(guó)與國(guó)法律
1、雙邊協(xié)定：102個(gè)協(xié)定(98個(gè)生效:)、2個(gè)安排(內(nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門)、1個(gè)協(xié)議(內(nèi)地與臺(tái)灣，尚未生效);
2、情報(bào)交換協(xié)定：10個(gè)，含BVI、開曼、百慕大、馬恩島……….
3、多邊協(xié)議：2013. 8.27中國(guó)簽署了《多邊稅收征管互助公約》主要為歐盟國(guó)家，2016.2.1生效，2017.1.1執(zhí)行。
監(jiān)督管理：
《管理辦法》第六章，很奇怪，通篇只看到稅務(wù)局對(duì)金融機(jī)構(gòu)兩個(gè)處理辦法：限令改正，不改正者通報(bào)金融機(jī)構(gòu)主管部門;及嚴(yán)重者降級(jí)金融機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別，如A降為D
沒有看到對(duì)帳戶持有者虛報(bào)信息的處罰辦法，只有建議金融主管部門依據(jù)相關(guān)法律處理，沒有明確何種相關(guān)法律，是否意味著在中國(guó)的非居民帳戶操作主動(dòng)權(quán)更大?或是將資產(chǎn)存放于中國(guó)不被交換回稅務(wù)居民國(guó)家的機(jī)會(huì)更多?
(2)香港CRS進(jìn)程
進(jìn)展：
OECD和歐盟均已展開制定“不合作稅務(wù)管轄區(qū)”黑名單的方式，督促各成員國(guó)建立廣闊的自動(dòng)交換網(wǎng)絡(luò)。
香港2014年9月簽署金融信息交換多邊協(xié)議，承諾2018.12.31前首次交換。大協(xié)議簽訂
承諾大前提：香港政府必須在2017年前通過本地法例修訂;
2016.6.30香港修訂并生效：《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號(hào))條例》;屬地法律修訂。
2017年3月16日發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)金融賬戶涉稅信息之自動(dòng)交換的最新進(jìn)展》的報(bào)告
來自下列72個(gè)國(guó)家和地區(qū)之稅務(wù)居民自2017年7月1日之金融賬戶信息將進(jìn)入香港稅務(wù)機(jī)關(guān)之掌握范圍：包括:
− 37個(gè)有稅收協(xié)定或?qū)ｍ?xiàng)情報(bào)交換協(xié)定的國(guó)家和地區(qū): 奧地利，文萊，比利時(shí),加拿大，捷克，葡萄牙，法國(guó)，根西，匈牙利，印度尼西亞，愛爾蘭，意大利，澤西島，韓國(guó)，科威特，拉脫維亞，列支敦士登，盧森堡，中國(guó)大陸，馬來西亞，新西蘭，馬耳他，墨西哥，荷蘭，卡塔爾，羅馬尼亞，俄羅斯，南非，西班牙，瑞士，阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)，丹麥，法羅群島，格陵蘭，冰島，挪威，瑞典
− 35個(gè)尚未簽署稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)：安提瓜和巴布達(dá)，阿根廷，澳大利亞，巴哈馬，巴西，保加利亞，開曼群島，智利，哥倫比亞，克羅地亞，哥斯達(dá)黎加，庫(kù)拉索，塞浦路斯，愛沙尼亞，直布羅陀，希臘，格林納達(dá)，芬蘭，德國(guó)，馬恩島，印度，以色列，黎巴嫩，立陶宛，毛里求斯，蒙特塞拉特，波蘭，圣文森特和格林納丁斯，沙特阿拉伯，塞舌爾，新加坡，斯洛伐克，斯洛文尼亞，烏拉圭，瓦努阿圖。
何時(shí)交換要滿足兩個(gè)條件：(1)簽署稅務(wù)協(xié)定或者專項(xiàng)情報(bào)交換協(xié)定;(2)簽署雙邊政府間之金融賬戶情報(bào)交換協(xié)議
香港須在2017年底前與10個(gè)歐盟成員國(guó)簽署稅收協(xié)定或者專項(xiàng)情報(bào)交換協(xié)定，為金融賬戶涉稅信息之交換提供法律基礎(chǔ)：立陶宛、克羅地亞、塞浦路斯、波蘭、愛沙尼亞、芬蘭、斯洛伐克、德國(guó)、斯洛文尼亞、希臘。
香港須在2017年底前與27個(gè)歐盟國(guó)簽署金融賬戶涉稅信息之情報(bào)交換的雙邊協(xié)議(BCAA)，來滿足歐盟的條件。
2018年12月31日前，香港履行承諾：首次財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)帳戶信息交換。(內(nèi)地與香港就實(shí)施稅務(wù)事宜自動(dòng)交換財(cái)務(wù)帳戶資料(自動(dòng)交換資料)的安排，已于2018年9月6日生效。)
