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    3. 稅務(wù)更新:新加坡與印尼簽署了最新的雙邊稅收協(xié)定

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      新加坡和印度尼西亞兩國(guó)政府簽署了最新的避免雙重征稅協(xié)定

      新加坡和印度尼西亞兩國(guó)政府簽署了最新的避免雙重征稅協(xié)定

      2020年2月4日,新加坡和印度尼西亞兩國(guó)政府簽署了最新的避免雙重征稅協(xié)定(DTA),這是近五年的雙邊談判取得了成果,也是自1992年以來首次更新DTA,協(xié)議在兩國(guó)批準(zhǔn)后將生效。關(guān)于協(xié)議中的最新與重點(diǎn)內(nèi)容,將為大家做相應(yīng)展示。

      關(guān)于資本收益的新第13條

      本次簽署的協(xié)議,最重要的更新之一是在更新的DTA中引入了“第13條”規(guī)定,該條規(guī)定了對(duì)資本收益征稅。

      資本收益目前不包括在現(xiàn)有DTA的范圍內(nèi)。根據(jù)印尼的國(guó)內(nèi)稅法,新加坡居民從出售印尼資產(chǎn)中獲得資本收益時(shí),應(yīng)按交易價(jià)值的5%繳納印尼資本收益稅。

      新的第13條是DTA的一個(gè)值得注意的補(bǔ)充。該法基本上規(guī)定,處置不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)商業(yè)財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的資本利得應(yīng)在該財(cái)產(chǎn)所在國(guó)征稅。另一方面,出售股票的資本收益將在出售股票的人的居住國(guó)征稅,但有某些例外情況。換句話說,新加坡居民在某些情況下出售印尼股票將根據(jù)最新DTA第13條免除印尼資本利得稅。
       

      預(yù) 扣 稅

      更新的DTA引入了較低的第12條規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅率。

      特許權(quán)使用費(fèi)的最高預(yù)扣稅率將根據(jù)特許權(quán)使用費(fèi)收入的類型從現(xiàn)有的15%降低到新的10%或8%,具體如下:

      (1)10%,用于文學(xué),藝術(shù)或科學(xué)作品的使用或擁有版權(quán)的權(quán)利,包括電影膠片,用于廣播或電視廣播的電影或磁帶,任何專利,商標(biāo),設(shè)計(jì)或模型,計(jì)劃,秘密公式或程序; 和

      (2)8%,用于工業(yè),商業(yè)或科學(xué)設(shè)備的使用或使用權(quán),或用于有關(guān)工業(yè),商業(yè)或科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息。

      例如:

      純知識(shí)產(chǎn)權(quán)特許權(quán)使用費(fèi)(例如版權(quán),專利,商標(biāo)許可)可能屬于上述(1)類別,最高預(yù)扣稅率為10%;設(shè)備租賃(例如飛機(jī)租賃)通常屬于上述(2)類別,因此,最高預(yù)提稅率為8%。

      根據(jù)更新的DTA,利息和股息的預(yù)提稅率通常保持不變。

      新的反避稅規(guī)定

      新的反避稅規(guī)定

      為了防止濫用條約利益,最新的DTA還引入了反避稅條款,這些條款與多邊文書(MLI)中對(duì)OECD模型的最新更新一致。

      自2013年以來,經(jīng)合組織G20領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)對(duì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則進(jìn)行重大修改。其中BEPS項(xiàng)目旨在解決人為稅收計(jì)劃,包括濫用條約。2016年,引入了MLI以修改現(xiàn)有的全球稅收條約網(wǎng)絡(luò),以實(shí)施與條約相關(guān)的BEPS措施。新加坡和印度尼西亞是MLI的簽署國(guó),該國(guó)于2019年4月1日在新加坡生效,但尚未得到印度尼西亞的批準(zhǔn)。

      不過,我們可以注意到更新的DTA包含了MLI的某些反避稅條款。

      例如,DTA的序言已根據(jù)MLI進(jìn)行了修改,以闡明DTA的目標(biāo)是消除雙重征稅,而不是用來當(dāng)做逃稅或避稅的手段。

       

      總體而言,新的反避稅條款將更加強(qiáng)調(diào)要求條約利益的實(shí)質(zhì)性要求。

      例如,可能要求使用新加坡控股實(shí)體在印度尼西亞投資的人,須在新加坡具有實(shí)質(zhì)性權(quán)益,才能索取條約利益,據(jù)說這樣可以避免處罰反避稅條約。

      經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的概念對(duì)于新加坡和印度尼西亞而言都不是新事物。

      根據(jù)新加坡現(xiàn)行稅法,必須首先從IRAS獲得居留證(COR)才能獲得條約優(yōu)惠。在這方面,只有當(dāng)申請(qǐng)人能夠證明該申請(qǐng)人在新加坡具有實(shí)質(zhì)地位時(shí),IRAS才會(huì)授予COR。

      同樣,自2009年以來,印度尼西亞通過一些稅收法規(guī)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性概念,以解釋稅收協(xié)定濫用和實(shí)益擁有概念。

       

      信息交流規(guī)定的修正案

      最后,《稅收協(xié)定》中關(guān)于稅收目的信息交換(EOI)的第26條已與OECD模型和國(guó)際稅收動(dòng)態(tài)保持一致。這種變化符合全球透明化趨勢(shì)。

      新加坡和印度尼西亞都批準(zhǔn)了2010年《稅收事項(xiàng)行政互助公約》和2014年的《自動(dòng)EOI國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》,這些標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)要求自動(dòng)或自動(dòng)地促進(jìn)國(guó)家之間的EOI。鑒于這些事態(tài)發(fā)展,以前允許納稅人“隱瞞”其資產(chǎn)在海外的保密面紗已被解除,使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲得以前無法獲得的信息。

      在確定是否可以交換信息時(shí),第26條將采用經(jīng)合組織模式中“可預(yù)見相關(guān)性”的更廣泛標(biāo)準(zhǔn),代替現(xiàn)有的“必要性”標(biāo)準(zhǔn)。第26條的范圍也將擴(kuò)大,以涵蓋與國(guó)內(nèi)法的行政管理或執(zhí)法有關(guān)的所有信息,而不僅僅是DTA涵蓋的項(xiàng)目。更新的第二十六條也將限制締約國(guó)拒絕向締約國(guó)另一方提供可預(yù)見的有關(guān)信息的能力,除非滿足任何例外情況。

       

      通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(CRS)

      新加坡和印度尼西亞是《多邊主管當(dāng)局協(xié)議》(MCAA)的簽署國(guó),該協(xié)議是用于實(shí)施《共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》(CRS)的多邊框架協(xié)議。通過引入單一的全球標(biāo)準(zhǔn),CRS可以在100多個(gè)參與司法管轄區(qū)之間自動(dòng)交換金融帳戶信息,代表了全球信息交換的重要一步。

      此后,新加坡和印度尼西亞根據(jù)CRS MCAA激活了他們的關(guān)系,并于2018年9月根據(jù)CRS進(jìn)行了首次信息交流。

      上述變化可能會(huì)通過施加各種義務(wù)來遵守更新的DTA和CRS下新的信息交換規(guī)定,從而影響相關(guān)的行業(yè)參與者(例如銀行和專業(yè)受托人)。

       

      總結(jié)

      目前,新加坡自2014年以來一直是印尼最大的外國(guó)投資者。新加坡經(jīng)常被用作投資印尼的控股管轄區(qū)。因此,更新后的新加坡-印尼DTA是令人歡迎的發(fā)展,它將吸引兩國(guó)之間的進(jìn)一步投資和貿(mào)易。

       

       

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