盧森堡：拒絕對涉歐盟黑名單管轄區的實體提供“利息與特許權使用費

2021年1月28日，盧森堡議會通過了一項法案，以禁止（在某些條件下）對位于歐盟「非合作管轄區清單」（“歐盟黑名單”）上所列國家、地區的關聯企業的提供“利息和特許權使用費”稅收減免。禁止這些扣除的措施的生效日期為2021年3月1日。
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在歐盟黑名單預計于2-3月進行更新，其適用范圍可能會發生變化，具體情況瑞豐德永將為大家持續跟蹤，本期我們將為大家介紹盧森堡的相關法案內容。
 
歐盟「非合作管轄區清單」，俗稱“歐盟黑名單”，最新一期名單更新于2020年10月6日，包含12個國家或地區：
美屬薩摩亞（American Samoa）、安哥拉（Anguilla）、巴巴多斯（Barbados）、斐濟（Fiji）、關島（Guam）、帕勞（Palau）、巴拿馬（Panama）、薩摩亞（Samoa）、塞舌爾（Seychelles）、特立尼達（Trinidad）和多巴哥（Tobago）、美屬維京群島（US Virgin Islands）和瓦努阿圖（Vanuatu）。
 
這份名單歐盟每年會定期更新兩次，考慮到各司法管轄區履行其承諾的期限不斷變化，以及歐盟用于建立清單的清單標準不斷變化，鑒于這些定期更新，盧森堡的這份新措施的適用范圍也會隨著時間的推移不斷變化。
 
盧森堡法案新規
 
根據盧森堡議會通過的法律草案顯示，自2021年3月1日起，如果滿足以下累計條件，則位于黑名單司法管轄區的實體的利息和特許權使用費將不可再減稅(No longer be Tax Deductible)，如果受益人不是權益或特許權的受益所有人，則需要針對受益所有人評估標準：
● 根據盧森堡所得稅法的第159條“ITL”所指，利息或特許權使用費的受益人是公司實體（不包括稅收透明實體）；
● 利息或特許權使用費的受益人是《國際交易法》第56條所指的“相關企業”(Related Enterprise)；以及
● 作為利息或特許權使用費受益人的“相關企業”是在歐盟「稅務不合作管轄區清單」上的國家或地區設立的。
 
“相關企業”(Related Enterprise)的概念包括：直接或間接參與另一家企業的管理，控制或資本的任何企業，或同一個人直接或間接參與兩個企業的管理，控制或資本的情況。
 
只要納稅人可以證明相關利息或特許權使用費是出于正當的經濟原因而產生的，那么則新規定將對其不適用。
 
利息(Interest)定義
“與各種債權有關的到期利息，不論是否有抵押擔保，以及是否具有參與債務人利潤的權利，特別是來自債券或債權證的利息包括此類證券所附的溢價和獎金。逾期付款的罰款不視為利息支付。”
 
特許權使用費(Royalty)定義
“因使用或有權使用文學、藝術或科學作品（包括電影膠片）的任何版權、任何專利、商標、設計或模型、計劃、秘方或工藝，或有關工業、商業或科學經驗的信息，而應得的任何形式的報酬。”
 
這兩個定義的主要受《歐盟利息和特許權使用費指令》以及《經合組織稅收協定范本》中的定義所啟發。
 
法案生效時間
這項新措施將適用于2021年3月1日到期的利息和特許權使用費，第一年將參考最新的歐盟黑名單，對被視為歐盟黑名單管轄區的法人所在的實體征收稅款。
由于名單的更新預計將在2021年2至3月進行，從2021年3月1日起將被考慮的國家與地區有所變化。
 
從列表中添加或刪除國家的影響是什么？
●從下一年1月1日起到期的利息和特許權使用費將考慮增加的國家（即不具有追溯效力或立即效力，但僅對下一日歷年產生影響）；
●從官方公報上公布相關歐盟名單之日起，將不再考慮被刪除國家的利息和特許權使用費（即被刪除將立即生效）
 
瑞豐德永觀點
如果您有投資于歐盟黑名單司法管轄區的項目，或您是來自歐盟黑名單司法管轄區的盧森堡法定納稅人，請及時征求您的稅務顧問意見，分析新規定對您投資的潛在影響，并在必要時采取行動。
此外，還應密切監測歐盟黑名單的變化，另外還需強調的是，鑒于2021年歐盟更新其黑名單和盧森堡該法生效之間的時間很短，納稅人需要迅速作出反應，詳情可以與瑞豐德永取得聯系。