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香港稅務局發出利得稅延長提交期限通知，香港公司利得稅申報概述

2021年3月29日，香港稅務局發出了2020/21年度報稅表的安排事宜通知，稅局將于2021年4月1日向屬于「活躍」檔案的法團和合伙業務整批發出2020/21年度的利得稅報稅表。其中提出了利得稅延長提交的期限。納稅人如聘有稅務代表，其交回2020/21年度利得稅報稅表的期限，將由報稅表第一頁上所註明的期限延展至下述日期：結帳日期介乎2020年4月1日至2020年11月30日者(結帳日期「N」類)...

2020/21年度香港公司利得稅申報通知
什么是利得稅
利得稅申報方式

2020/21年度香港公司利得稅申報通知

2021年3月29日，香港稅務局發出了2020/21年度報稅表的安排事宜通知，稅局將于2021年4月1日向屬于「活躍」檔案的法團和合伙業務整批發出2020/21年度的利得稅報稅表。其中提出了利得稅延長提交的期限。

納稅人如聘有稅務代表，其交回2020/21年度利得稅報稅表的期限，將由報稅表第一頁上所註明的期限延展至下述日期：

結帳日期介乎2020年4月1日至2020年11月30日者(結帳日期「N」類)提交日期可延展至2021年5月31日；

結帳日期介乎2020年12月1日至2020年12月31日者(結帳日期「D」類)提交日期可延展至2021年8月16日；

結帳日期介乎2021年1月1日至2021年3月31日者(結帳日期「M」類)提交日期可延展至2021年11月15日。

雖然提交日期已延展，但希望貴行號可在延展限期之前能盡量多提交報稅表。同時請留意下文第14至18段有關可申請的進一步延期。

什么是利得稅

1、利得稅

按《香港法例》第112章，《稅務條例》第14條，任何人士在香港經營活動（（包括行業、專業或業務），以每個課稅年度計算，從該活動中，產生或得自香港的應評稅利潤，減去可扣減支出，所得的凈額，用香港利得稅標準稅率計算，每年必須向香港稅務局報稅，及每年交付香港利得稅。

2 、利得稅納稅對象

任何人士，包括法團、合伙業務、受托人或團體，在香港經營行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外），均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產生的利潤，則須納稅。至于業務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。

3、利得稅稅率

1）一般稅率（適用于 2008/09 及其后的課稅年度）

法團：16.5%

法團以外人士：15%

2）兩級制稅率（適用于 2018/19 及其后的課稅年度）

法團：不超過$2,000,000的應評稅利潤 – 8.25%；及應評稅利潤中超過$2,000,000的部分 – 16.5%

法團以外人士：不超過$2,000,000的應評稅利潤 – 7.5%；及應評稅利潤中超過$2,000,000的部分 – 15%

3）特惠稅率

以下項目的稅率為一般稅率的一半：

從「短╱中期債務票據」（在2018年4月1日之前發行）所獲得的利潤及利息收入；

以專業再保險人或以獲授權專屬自保保險人身份（適用于 2013/14 及其后的課稅年度）的離岸業務所得；

合資格企業財資中心的合資格利潤（適用于 2016/17 及其后的課稅年度）；

合資格飛機出租商或合資格飛機租賃管理商的合資格利潤（適用于2017/18 及其后的課稅年度）。

利得稅申報方式

1、零申報

在稅務局要求申報的評稅年度內，公司沒有任何商業交易，包括任何銀行進出、收取任何收入或支付任何費用。

一般而言，零申報只適合成立公司后從沒開業營運或已終止業務及準備結業的公司。

2、做賬審計保稅（使用范圍廣）

1）中國大陸并未要求所公司有做所得稅匯算清繳時做稅審報告，一般虧損嚴重情況下稅務局要求做，正常情況下并未做強制性要求。

2）香港公司在申請利得稅申報時，如不是零申報，就必須請會計師事務所做審計，再根據所出的利潤報稅。

3、離岸豁免（使用范圍小）

1）跨境企業申請離岸豁免可能相對大一些。

2）申請離岸豁免條件：

供應商和客戶均不是香港客商；

未在香港特別行政區政府留有任何經營紀錄等；

訂單的簽署過程均不在香港發生；

貨物未在香港發生報關、收發貨等；

未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工。

香港公司利得稅申報有以上三種申報方式，零申報和離岸豁免都需要在特定條件下才能夠申請，值得注意的是零申報的方式有風險，不要盲目進行。

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