2021年10月12日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號），以下簡稱“69號文”。為了深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，助力打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，69號文推出了15條新舉措：

一、降低制度性交易成本，進一步激發(fā)市場主體活力

（一）依法明晰納稅人權(quán)利義務(wù)。

（二）簡化稅費優(yōu)惠享受程序。

（三）擴大企業(yè)跨省遷移辦理程序試點。

（四）持續(xù)推進減證便企利民。

（五）推行稅收事項容缺辦理。

二、優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法和監(jiān)管，維護公平公正稅收環(huán)境

（六）持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式。

（七）嚴格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。

（八）加強稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。

（九）嚴格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報要求。

（十）加強股權(quán)激勵個人所得稅管理。

三、持續(xù)提升辦稅繳費便利度，優(yōu)化稅收營商環(huán)境

（十一）優(yōu)化稅費優(yōu)惠政策直達快享機制。

（十二）優(yōu)化稅收政策確定性服務(wù)。

（十三）提升電子稅務(wù)局服務(wù)水平。

（十四）持續(xù)提升退稅電子化水平。

（十五）推進常規(guī)信息“最多報一次”。

69號文第十條規(guī)定，嚴格執(zhí)行個人所得稅有關(guān)政策，實施股權(quán)（股票，下同）激勵的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在決定實施股權(quán)激勵的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《股權(quán)激勵情況報告表》，并按照《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）等現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

股權(quán)激勵計劃已實施但尚未執(zhí)行完畢的，于2021年底前向主管稅務(wù)機關(guān)補充報送《股權(quán)激勵情況報告表》和相關(guān)資料。

境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行股權(quán)激勵的，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得扣繳個人所得稅，并執(zhí)行員工股權(quán)激勵計劃的規(guī)定。

根據(jù)69號文第九條新增規(guī)定，認真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料有關(guān)事項的公告》（2016年第42號 以下簡稱“42號文”），企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動并因此享有回報的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報。

該規(guī)定適用的最典型的情況就是VIE架構(gòu)中的協(xié)議控制，此次69號文特別提出合同控制可以看作是對42號文中，VIE架構(gòu)是否適用兜底條款“雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益”的明確判定。

69號文還明確了無論是新設(shè)立的，還是之前的VIE架構(gòu)企業(yè)，均需根據(jù)42號文的規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報。

所以，如無特殊情況VIE架構(gòu)下的企業(yè)主體需在報送2021年度企業(yè)所得稅申報表時進行關(guān)聯(lián)申報。

注：VIE（Variable Interest Entities）架構(gòu)即可變利益實體的架構(gòu)，也稱“協(xié)議控制”架構(gòu)，即不通過股權(quán)控制實際運營公司而通過簽訂各種協(xié)議的方式實現(xiàn)對實際運營公司的控制及財務(wù)的合并。

1、計劃實施股權(quán)激勵的上市公司，必須向轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)機關(guān)及時報送最新格式的材料，且應(yīng)當(dāng)在授予完成的次月15日內(nèi)完成。

2、已經(jīng)實施激勵計劃，且已經(jīng)授予權(quán)益并仍在有效期內(nèi)的上市公司務(wù)必在年底前補充報送材料。

3、類股權(quán)激勵的員工持股計劃或酌情方案等，應(yīng)自我充分評估，及時與稅務(wù)部門溝通咨詢，確保能夠享受到不低于同等水平的稅收優(yōu)惠待遇。

企業(yè)境外上市，互聯(lián)網(wǎng)多數(shù)采用VIE架構(gòu)，69號文的出臺，對這些企業(yè)影響甚大。不過，69號文沒有明文規(guī)定針對VIE架構(gòu)稅務(wù)征收具體執(zhí)行的相關(guān)問題，瑞豐德永將繼續(xù)關(guān)注69號文的具體執(zhí)行情況，為大家實時更新最新情況。