如果投資者需要在美國(guó)配置資產(chǎn)，那么一定要知道美國(guó)的稅收是非常復(fù)雜的，需要對(duì)稅收知識(shí)有個(gè)大概的了解，若收入比較復(fù)雜，最好請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)代理做賬合規(guī)報(bào)稅，避免因錯(cuò)報(bào)漏報(bào)而被稅局懷疑故意偷逃稅。
哪些收入在美國(guó)會(huì)被征稅
總結(jié)來(lái)說，非居民外國(guó)人對(duì)兩類收入會(huì)被征收所得稅：
1、美國(guó)來(lái)源的“固定，可確定，年度或定期收入”，通常按總收入做30%的預(yù)扣，以及
2、與美國(guó)貿(mào)易或者業(yè)務(wù)有效關(guān)聯(lián)的收入（簡(jiǎn)稱：有效關(guān)聯(lián)收入ECI），按照累進(jìn)稅率以凈利潤(rùn)作為稅基征稅。
收入所得稅定義下的美國(guó)來(lái)源收入
以下例舉一些美國(guó)來(lái)源收入項(xiàng)：
1、來(lái)自美國(guó)公司的股息（包括美國(guó)共同基金），但不包括出售大多數(shù)美國(guó)證券的收益；
2、來(lái)自美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)的被動(dòng)性租金收益；
3、債務(wù)利息收益。但符合豁免條件的投資組合利息收益，美國(guó)銀行賬戶的利息收益不作為非居民外國(guó)人來(lái)源于美國(guó)的收入；
4、美國(guó)版稅等。
與美國(guó)貿(mào)易或商務(wù)相關(guān)的有效關(guān)聯(lián)收入
與美稅居民一樣，非居民外國(guó)人通過與美國(guó)進(jìn)行貿(mào)易或商務(wù)活動(dòng)所獲取的收益按所得稅累進(jìn)制稅率納稅。主要包含因在美國(guó)提供了服務(wù)而獲取得勞動(dòng)所得或其它補(bǔ)償。以及最為常見的來(lái)源于主動(dòng)管理物業(yè)的收入，和為了規(guī)避被直接征收30%預(yù)扣稅而選擇按照ECI收入類型來(lái)申報(bào)的被動(dòng)房產(chǎn)租金收入。
通過出售美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)獲取的收益，包括出售持有不動(dòng)產(chǎn)的控股公司的股權(quán)，會(huì)根據(jù)《外國(guó)人不動(dòng)產(chǎn)投資稅法》（FIRPTA）以有效關(guān)聯(lián)收入征稅。除某些例外情況，美國(guó)不動(dòng)產(chǎn)買賣所得收益會(huì)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的賣出價(jià)格作為稅基，預(yù)扣15%。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)回顧之前的文章《常被忽略的兩個(gè)在美房產(chǎn)投資的稅務(wù)知識(shí)》。
如涉及到美國(guó)貿(mào)易或商務(wù)的合伙企業(yè)中有外國(guó)合伙人，會(huì)根據(jù)分配至其的美國(guó)來(lái)源收入繳納預(yù)提稅，并具有聯(lián)邦和州的稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。
雙邊稅收協(xié)議
如果稅務(wù)居民國(guó)與收入來(lái)源國(guó)之間簽署了雙邊稅收協(xié)定，預(yù)提稅稅率會(huì)被降低，甚至對(duì)某些類型的收入免稅。比如，美國(guó)將預(yù)提稅稅率設(shè)定在30%。但根據(jù)中美雙邊稅收協(xié)定，預(yù)提稅稅率被降低至10%。但這并不代表在征稅時(shí)會(huì)自動(dòng)按照10%對(duì)中國(guó)稅籍的非美稅務(wù)居民征稅10%預(yù)提稅，納稅人需要做稅務(wù)申請(qǐng)。
