跨國公司進(jìn)入新加坡一定要先熟知新加坡的稅務(wù)要求，以符合新加坡稅務(wù)合規(guī)要求，及充分享受新加坡的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)新加坡所得稅法，需要對以下收入征收公司稅：

1、在新加坡產(chǎn)生或源自新加坡；

2、來自新加坡境外，在新加坡接收（除特定豁免外）

在新加坡的稅收規(guī)定下，任何貿(mào)易或業(yè)務(wù)的收益或利潤、股息利息和租金等投資收入、特許權(quán)使用費(fèi)和任何其他財(cái)產(chǎn)利潤、及其他屬于收入性質(zhì)的收益，都在應(yīng)稅收入的范圍內(nèi)。和其他國家類似，企業(yè)也可以申請扣除業(yè)務(wù)費(fèi)用、資本津貼和減免等，以減少應(yīng)稅收入從而降低稅負(fù)。

一般情況下，確定收入來源地的主要原則就是識別產(chǎn)生相關(guān)利潤的業(yè)務(wù)，并確定這些業(yè)務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)。換句話說，就是看納稅人為賺取有關(guān)利潤做了什么以及在哪里做的。通常，主要營業(yè)地點(diǎn)位于新加坡且在海外沒有業(yè)務(wù)存在的情況下，該業(yè)務(wù)所賺取的利潤可能被視為源自新加坡。

而對于商品貿(mào)易來說，決定貨物和貿(mào)易利潤所在地的因素之一則是買賣合同生效的地點(diǎn)。“生效”不僅意味著合同的依法執(zhí)行，它還包括合同條款的前期談判與訂立。但如果企業(yè)通過尋找匹配產(chǎn)品買家或客戶，而從相應(yīng)的供應(yīng)商處賺取商品貿(mào)易的傭金時(shí)，產(chǎn)生傭金收入的活動(dòng)是委托人之間進(jìn)行交易的業(yè)務(wù)安排，收入來源地是傭金代理人進(jìn)行活動(dòng)的地方。如果此類活動(dòng)在新加坡進(jìn)行，收入將被視為來源于新加坡。

在考慮相關(guān)事實(shí)時(shí)，活動(dòng)的性質(zhì)和質(zhì)量比數(shù)量更重要。只有收入來源地是境外的境外收入，才是符合享受免稅優(yōu)惠的境外收入。

1、 資金進(jìn)入新加坡

根據(jù) 1947年所得稅法第 10(25)(a)條規(guī)定：“從新加坡境外獲得的任何收入?yún)R入、傳送或帶入新加坡的任何金額”。它是指從海外來源支付到屬于新加坡公司的新加坡銀行賬戶的金錢、股息或其他形式的貨幣支付。它也可以是現(xiàn)金、支票和其他類型的匯票，這些匯票被實(shí)際帶入新加坡并由公司接收。公司收到的這筆錢應(yīng)該是公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，如銷售、服務(wù)費(fèi)、咨詢等，并為其收入或利潤做出貢獻(xiàn)。

2、債務(wù)償還

根據(jù)1947年所得稅法第10(25)(b)條規(guī)定：來自新加坡境外的任何收入的任何金額，用于清償因在新加坡開展的貿(mào)易或業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的任何債務(wù)。

如果你的公司在新加坡欠錢，無論是欠供應(yīng)商、銀行或法律訴訟的結(jié)果，而你使用海外獲得的收入來償還全部或部分欠款，所用的錢被視為“在新加坡收到的收入”。這筆錢可能長期存在海外銀行賬戶中。但是，一旦你用它來償還新加坡的債務(wù)，它就被算作“在新加坡收到”。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是債務(wù)是在新加坡境內(nèi)償還的，而不是在海外。

3、貨物和動(dòng)產(chǎn)

根據(jù) 1947年所得稅法第 10(25)(c) 條規(guī)定：“從新加坡境外獲得的收入中用于購買任何帶入新加坡的動(dòng)產(chǎn)的任何金額”。動(dòng)產(chǎn)是指可以從一處移動(dòng)到另一處的物品。與不動(dòng)產(chǎn)、土地或其他類型的不能移動(dòng)的固定財(cái)產(chǎn)不同。

對于公司來說，是指與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的貨物、原材料、設(shè)備和其他動(dòng)產(chǎn)。如果公司使用存放在海外的外國資金購買海外設(shè)備，然后將這些物品運(yùn)到新加坡，那么用于這些購買的錢就成為“在新加坡收到的收入”，則面臨征稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，針對可能貶值的商品征稅的問題，IRAS也做了解釋：稅將基于最初為動(dòng)產(chǎn)支付的金額，而不是其在任何給定日期的賬面價(jià)值或凈值。

根據(jù)上述，只有不在新加坡“收到”的外國來源收入，才可享受對應(yīng)的免稅優(yōu)惠。不過如果滿足以下所有條件，“在新加坡收到的外國來源收入”也有免稅的可能：

1、特定外國來源收入：外資股息、國外分支機(jī)構(gòu)利潤及外國服務(wù)收入；

2、“受稅”條件：外國收入已在外國司法管轄區(qū)征稅；

3、“外國主要稅率”條件：在新加坡收到外國收入時(shí)，對應(yīng)外國司法管轄區(qū)的最高企業(yè)所得稅率至少為 15%；

4、所得稅審計(jì)長確信免稅有利于新加坡稅務(wù)居民公司。

除以上外，IRAS還對一些特別事項(xiàng)進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)說明，如：

1、公司主體在新加坡

只有主體設(shè)在新加坡的公司的外國來源收入才應(yīng)納稅。沒有新加坡辦事處的外國公司可以使用新加坡的銀行和基金管理機(jī)構(gòu)，而不必?fù)?dān)心被征稅。

2、海外投資

只要這些資產(chǎn)不在新加坡，您就可以使用您在國外獲得的收入來投資其他資產(chǎn)。但是，公司不能以這些投資或費(fèi)用為基礎(chǔ)在新加坡申請減稅。

3、非收入型基金

如果非收入型基金公司能夠提供證據(jù)證明該筆資金與業(yè)務(wù)收入無關(guān)，IRAS 可同意免除對應(yīng)稅收。為此，公司應(yīng)該指定收入和非收入，并提供非收入資金匯入新加坡的日期。

如果公司的海外收入不符合上述條件，則該收入應(yīng)在新加坡納稅。但是，即使沒有雙重征稅協(xié)議，IRAS 也會在海外支付的任何稅款提供稅收抵免以確保企業(yè)收入不會被雙重征稅。