全球最低稅 (GMT) | 新加坡15％全球最低實際稅率下，跨國企業(yè)如何應(yīng)對？

1.新加坡全球最低稅自2025年1月1日起實施

2024年2月16日，新加坡財政部公布2024年財政預算聲明，宣布自2025年1月1日起，該國將引入防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）2.0框架支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和國內(nèi)補足稅規(guī)則（DTT），確保總部設(shè)在新加坡的跨國企業(yè)集團的海外利潤按照最低15%實際稅率納稅。同時要求總部設(shè)在新加坡境外的跨國企業(yè)集團在新加坡賺取的利潤也必須按15%最低實際稅率納稅（跨國企業(yè)集團已在總部所在國家就新加坡盈利部分納稅的除外）。以上規(guī)則適用于全球年收入在7.5億歐元以上的大型跨國企業(yè)。

新加坡政府將因支柱二實施而產(chǎn)生的額外稅收用于再投資，以保持本國的外資吸引力。此外，考慮到支柱一規(guī)則（將征稅權(quán)從經(jīng)營所在地轉(zhuǎn)移至居住所在地）將導致新加坡發(fā)生一定的稅收損失，支柱一規(guī)則已被推遲實施。

2024年11月27日，《2024年跨國企業(yè)最低稅法》在新加坡官方公報上發(fā)布。

2.征管和申報

（1）注冊登記

在新加坡受GloBE規(guī)則約束的MNE集團必須在新加坡稅務(wù)機關(guān)辦理注冊登記。MNE集團的最終母公司必須在財年結(jié)束后的6個月內(nèi)，將以下內(nèi)容告知稅務(wù)機關(guān)：

1)MNE集團注冊登記責任;

2)MNE集團位于新加坡的成員實體、合資企業(yè)（JV）和JV子公司的身份;

3)MNE集團在新加坡排除實體的身份;

4)根據(jù)新加坡法律設(shè)立、成立、組建或注冊登記的任何穿透實體或反向混合實體的身份;

5)MNE集團位于新加坡的最終母公司、中間持股母公司和部分持股母公司的身份;

6)位于新加坡的MNE集團責任成員的身份;

7)GloBE信息報告表(GIR)是否已經(jīng)或打算根據(jù)合格主管當局協(xié)議報送給新加坡以外轄區(qū)的主管當局。

（2）申報

根據(jù)OECD指南規(guī)定，該法律納入了報送GIR的相關(guān)方面。建議的方法是，位于新加坡的每個成員實體都有義務(wù)在新加坡報送GIR。但是，如果GIR由以下轄區(qū)報送，則可以免除此義務(wù)：最終母公司，或指定申報實體。

1)如果GIR由最終母公司或指定申報實體報送

則成員實體必須向稅務(wù)機關(guān)報送告知。告知必須包含：報送GIR實體的詳細信息，以及此類實體所在的轄區(qū)。

2)如果GIR由指定當?shù)貙嶓w報送

則需要概述其代表報送的成員實體。GIR和相關(guān)告知必須在財年結(jié)束后15個月內(nèi)報送（過渡年度的截止日期為18個月）。

該法律第41條還要求報送應(yīng)繳納補足稅的跨國補足稅申報表（稱為“MTT申報表”）。MTT申報表的報送截止日期與GIR相同。該法律第43條對國內(nèi)補足稅申報表（DTT申報表）適用相同的規(guī)則。

（3）繳納

該法律第42條和第44條規(guī)定，任何MTT或DTT必須在MTT/DTT申報截止日期后的1個月內(nèi)繳納。必須以新加坡元進行繳納。

該法律第45條規(guī)定，MNE集團可以通過其指定當?shù)谼TT報送實體，選擇將其財年的補足金額中歸屬于MNE集團成員實體的部分單獨繳納。除非新加坡稅務(wù)機關(guān)另有許可，否則MNE集團在任何財年內(nèi)不得對超過30個實體作出此項選擇。