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FATCA與CRS合規(guī)：跨境金融的隱形門檻，如何跨越？

在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下，跨境金融活動日益頻繁。無論是企業(yè)拓展海外市場，還是個人進(jìn)行境外投資，都不可避免地會接觸到FATCA（美國海外賬戶稅收合規(guī)法案）和CRS（共同申報準(zhǔn)則）。CRS是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出，旨在推動各國之間的稅務(wù)信息自動交換。其運(yùn)作模式是，金融機(jī)構(gòu)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)識別非居民賬戶，并將這些賬戶的相關(guān)信息報送給本國稅務(wù)機(jī)關(guān)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他國家進(jìn)行信息交換。FATCA是一項...

FATCA與CRS合規(guī)
法規(guī)影響及合規(guī)義務(wù)
全球監(jiān)管升級
未履行合規(guī)義務(wù)的處罰
RICHFUL瑞豐見解及行動建議

FATCA與CRS合規(guī)

在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下，跨境金融活動日益頻繁。無論是企業(yè)拓展海外市場，還是個人進(jìn)行境外投資，都不可避免地會接觸到 FATCA（美國海外賬戶稅收合規(guī)法案）和 CRS（共同申報準(zhǔn)則）。

CRS 是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出，旨在推動各國之間的稅務(wù)信息自動交換。其運(yùn)作模式是，金融機(jī)構(gòu)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)識別非居民賬戶，并將這些賬戶的相關(guān)信息報送給本國稅務(wù)機(jī)關(guān)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他國家進(jìn)行信息交換。

FATCA是一項美國法案，目的是防止美國納稅人利用海外賬戶逃避稅收。它要求定義范圍以內(nèi)的外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）和部分非金融外國實(shí)體報告其美國賬戶持有人所持有的外國資產(chǎn)。

法規(guī)影響及合規(guī)義務(wù)

1.CRS 申報主體

對于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機(jī)構(gòu)(FI)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒁惶渍吆统绦颍瑢υ诒緳C(jī)構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識別非居民金融賬戶，記錄并報送非居民金融賬戶相關(guān)信息。

金融機(jī)構(gòu)通常包括：托管機(jī)構(gòu)、存款機(jī)構(gòu)、投資實(shí)體（例如基金或者基金管理人）和特定保險公司。

2.FATCA 申報主體

FATCA 則要求外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）在美國國稅局（IRS ）網(wǎng)站上進(jìn)行注冊，并同意向IRS 報告有關(guān)其美國賬戶的相關(guān)信息，這其中包括擁有美國所有者的外國實(shí)體的賬戶。

外國金融機(jī)構(gòu)包括但不限于存款機(jī)構(gòu)，托管機(jī)構(gòu)，投資實(shí)體（例如基金）以及有現(xiàn)金價值的產(chǎn)品或年金的特定保險公司。

3.合規(guī)義務(wù)

若實(shí)體在CRS下被分類為金融機(jī)構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國金融機(jī)構(gòu)（FFI），則需要：

?與稅務(wù)居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊并申請獲得“全球中間機(jī)構(gòu)識別碼"（GIIN）；

?對金融賬戶和賬戶持有人進(jìn)行盡職調(diào)查；

?每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報相關(guān)信息。

4.注冊及申報截止日期

全球監(jiān)管升級

在FATCA和CRS的框架下，合規(guī)義務(wù)至關(guān)重要。

近期，全球各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對CRS合規(guī)的監(jiān)管力度。例如，開曼群島稅務(wù)信息管理局此前已向未按時完成2023年度CRS申報的實(shí)體發(fā)出了違規(guī)通知，要求這些實(shí)體在規(guī)定期限內(nèi)完成申報。同樣，英屬維爾京群島國際稅務(wù)管理局也向已申請F(tuán)ATCA GIIN號碼但未進(jìn)行CRS注冊的實(shí)體發(fā)出了問詢函，提醒這些實(shí)體，如果它們屬于金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時完成CRS注冊并按時提交申報。

這些舉措表明，監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在加強(qiáng)對CRS合規(guī)的監(jiān)督，以確保金融機(jī)構(gòu)遵守相關(guān)報告義務(wù)。未遵守FATCA和CRS相關(guān)規(guī)定的機(jī)構(gòu)可能面臨嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。

未履行合規(guī)義務(wù)的處罰

金融機(jī)構(gòu)若未能滿足CRS/FATCA下的相關(guān)義務(wù)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰，具體包括但不限于以下幾種：

1.罰款

未按時完成CRS申報或注冊的機(jī)構(gòu)可能被處以經(jīng)濟(jì)罰款。罰款金額因司法管轄區(qū)不同而有所差異，通常根據(jù)違規(guī)的嚴(yán)重程度和持續(xù)時間而定。例如，開曼群島對未按時完成CRS注冊的實(shí)體，罰款高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。

2.列入不合規(guī)名單

未履行FATCA或CRS義務(wù)的機(jī)構(gòu)可能被列入監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不合規(guī)名單，這會影響其聲譽(yù)和業(yè)務(wù)關(guān)系。

3.喪失稅收協(xié)定優(yōu)惠

在某些情況下，未遵守FATCA或CRS義務(wù)的機(jī)構(gòu)可能喪失享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的資格。

4.賬戶凍結(jié)或關(guān)閉

對于未履行FATCA義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，美國國稅局（IRS）可能要求其合作的美國金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)或關(guān)閉相關(guān)賬戶。

5.法律訴訟或刑事責(zé)任

在極端情況下，嚴(yán)重或故意違規(guī)行為可能導(dǎo)致法律訴訟，甚至追究刑事責(zé)任。

6.業(yè)務(wù)限制

某些司法管轄區(qū)可能對未合規(guī)的機(jī)構(gòu)施加業(yè)務(wù)限制，例如限制其開展特定金融活動。

7.審計和調(diào)查

未合規(guī)的機(jī)構(gòu)可能面臨監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計或調(diào)查，增加額外的合規(guī)成本和負(fù)擔(dān)。

RICHFUL瑞豐見解及行動建議

FATCA 和 CRS 合規(guī)并非可有可無的選項，而是在跨境金融領(lǐng)域生存和發(fā)展的必備條件。只有跨越這道隱形門檻，才能在國際經(jīng)濟(jì)舞臺上穩(wěn)健前行，避免因違規(guī)而遭受沉重的代價。無論是企業(yè)還是個人，都應(yīng)高度重視，積極行動，確保自身的合規(guī)運(yùn)營。

RICHFUL瑞豐可以為您提供全面的FATCA/CRS合規(guī)服務(wù)，包括前期實(shí)體分類、注冊、年度申報以及后續(xù)的FATCA/CRS注銷。如果您已經(jīng)設(shè)立或者正在運(yùn)營BVI/開曼/香港基金或基金管理人，F(xiàn)ATCA/CRS事項則與您密切相關(guān)，請留意您是否已經(jīng)合理安排FATCA/CRS工作，避免因不合規(guī)事項而產(chǎn)生罰金。

如果您仍然不確定實(shí)體是否落入CRS/FATCA范圍，或者需要我們協(xié)助注冊/申報等合規(guī)事宜，請盡快聯(lián)系為您提供專屬服務(wù)的RICHFUL瑞豐客戶經(jīng)理，以尋求支持，我們將竭誠為您服務(wù)。

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