德國公司維護(hù)指南：德國公司年審與稅務(wù)申報(bào)的細(xì)節(jié)要求

德國公司的主要稅收有：

1、德國公司所得稅

公司所得稅也稱為法人稅，其法律依據(jù)是德國《公司所得稅法》（KStG）。不同的公司類型所需繳納的所得稅類型有所不同，只有資合公司，如有限責(zé)任公司AG、股份有限公司GmbH（大多數(shù)在德中資公司的法律形式）和股份兩合公司才是德國公司所得稅的納稅主體。

在德國境內(nèi)成立的資合企業(yè)，以及在德國擁有管理及控制權(quán)的企業(yè)有義務(wù)對(duì)全球范圍內(nèi)的收入納稅。德國的公司所得稅稅率為15％。德國的納稅年度為自然年度，所有企業(yè)必須以上年收入為基礎(chǔ)按季度預(yù)付稅費(fèi)。

2、營業(yè)稅/工商稅

德國工商稅的法律依據(jù)是德國《工商稅法》（GewStG）。它是由各地方政府對(duì)企業(yè)經(jīng)營收益征收的所得稅種，是企業(yè)的特別稅，對(duì)獨(dú)立勞動(dòng)所得以及農(nóng)林業(yè)所得原則上不征收工商稅。

營業(yè)稅僅適用于企業(yè)的經(jīng)營收入。所有在德國境內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)都必須繳納此稅項(xiàng)。營業(yè)稅的稅率由各地政府部門獨(dú)立裁定。一般來說，營業(yè)稅率在7％至18.55％之間。 

3、團(tuán)結(jié)附加稅

德國附加稅主要指所得稅附加，包括團(tuán)結(jié)互助稅和教會(huì)稅兩種。其中，團(tuán)結(jié)互助稅是全國統(tǒng)一固定稅率的企業(yè)稅收, 企業(yè)需要按應(yīng)繳納稅額的5.5%繳納團(tuán)結(jié)附加稅。作為公司所得稅的附加稅項(xiàng)，團(tuán)結(jié)附加稅的稅率為公司所得稅稅率的5.5%（并非所得稅所得額本身的5.5%）。因此，公司所得稅和團(tuán)結(jié)附加稅合計(jì)為15.83%。

4、增值稅

公司必須在其產(chǎn)品（服務(wù)）的價(jià)格中加上增值稅。銷售商將所收取的增值稅上交給財(cái)稅局。同樣，公司在購買商品或服務(wù)時(shí)也要支付增值稅。但是稅款的收取和支出可在增值稅申報(bào)中相互結(jié)算。現(xiàn)行稅率為19%，部分商品（如食品，農(nóng)產(chǎn)品，出版物等）為7%。

5、個(gè)人所得稅

與企業(yè)所得稅一樣，德國個(gè)人所得稅的納稅人也分為無限納稅人和有限納稅人。德國常住居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即其國內(nèi)外的全部所得納稅；非德國常住居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)，通常僅按其在德國境內(nèi)的收入繳稅。

個(gè)人所得稅主要采用“分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補(bǔ)”的辦法征收，但對(duì)工資、利息、股息和紅利等所得則采用預(yù)提法進(jìn)行來源課稅。個(gè)稅采用累進(jìn)稅率，稅率在14%-45%之間。