香港實施全球最低稅，企業(yè)應(yīng)關(guān)注哪些要點

隨著全球稅務(wù)規(guī)則的重塑，跨國企業(yè)集團正面臨前所未有的合規(guī)挑戰(zhàn)。2025年6月6日，香港稅務(wù)局正式頒布《跨國企業(yè)集團的全球最低稅和香港最低補足稅》政策框架文件，這不僅是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（「經(jīng)合組織」）第二支柱全球最低稅規(guī)則（GloBE Rules）在香港的立法里程碑，更標志著企業(yè)稅務(wù)管理進入高壓期。

新規(guī)要求年收入超7.5億歐元（約63億港元）的集團，在2025年起實施嚴格的有效稅率計算和申報機制，合規(guī)窗口期緊迫——例如，2025財年通知需在2026年6月30日前提交。企業(yè)需立即評估自身是否落入涵蓋范圍，并審視數(shù)據(jù)流程，以避免高額補足稅和跨境爭議風險。香港引入的本地最低補足稅（QDMTT）雖保障了征稅權(quán)，但也加劇了全球稅負結(jié)構(gòu)的復雜性。下面，讓我們深入解析政策核心內(nèi)容，為您的合規(guī)策略提供清晰路線圖。

政策核心內(nèi)容概覽

該政策旨在落實《BEPS 2.0包容性框架》下的全球最低稅制度，主要包含兩方面內(nèi)容：

1、收入納入規(guī)則（IIR）與低稅支付規(guī)則（UTPR）：根據(jù)OECD框架，香港將引入IIR和UTPR規(guī)則，確保符合門檻的跨國企業(yè)集團在其運營的每個轄區(qū)承擔不低于15%的“全球最低稅”。

2、香港最低補足稅（QDMTT）：作為上述規(guī)則的配套措施，香港將實施本地的最低補足稅制度（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax - QDMTT）。這賦予香港對在其管轄區(qū)內(nèi)產(chǎn)生的低稅利潤征收補足稅的首要征稅權(quán)。

適用對象：

●年全球合并集團收入達到7.5億歐元（約63億港元）門檻的跨國企業(yè)集團（包括其旗下的香港成員實體）。

●豁免情況：國際航運、政府實體、國際組織、非營利組織、養(yǎng)老基金或投資基金等，若其為最終母公司，可豁免適用。

關(guān)鍵合規(guī)節(jié)點

對于會計年度結(jié)束日為12月31日的受涵蓋的跨國企業(yè)集團，關(guān)鍵的合規(guī)節(jié)點如下：

提交通知：對2025年12月31日結(jié)束的財年，截止日期為2026年6月30日。

提交電子利得稅申報表：對2025/26征稅年度，截止日期為2026年8月。

提交補足稅申報表：

●對于已在涵蓋范圍者：截止日期為2027年3月31日（即2025年12月31日后15個月）

●對于首次落入涵蓋范圍者：截止日期為2027年6月30日（即2025年12月31日后18個月）。