海外離岸公司的稅收優(yōu)勢有哪些？

    在國際稅收中，一般把在原居住地以外注冊成立的公司統(tǒng)稱為海外離岸公司。由于國際避稅地在稅收、經(jīng)營環(huán)境、外匯管制等方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢，往往成為海外公司首選的設(shè)置地點(diǎn)。

    現(xiàn)以一個中國居民公司 (簡稱中國公司) 在英屬維爾京群島 (BVI) 設(shè)立離岸公司為例，來分析其可能獲得的稅收優(yōu)勢。英屬維爾京群島屬一般的國際避稅地，其對境外所得和財產(chǎn)等都要征稅，但稅負(fù)較輕，對外國經(jīng)營者也給予較多的稅收優(yōu)惠。這樣，一個中國公司在該地區(qū)注冊成立相關(guān)的公司，便可以通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方式，把一部分應(yīng)稅利潤轉(zhuǎn)移到該公司，以達(dá)到避稅的目的。

    中國公司在該地區(qū)注冊成立的公司可以是多種多樣的，但較常見的有下列三種：

    1、開辦各種文件公司，虛構(gòu)經(jīng)營活動。例如，中國公司在BVI開設(shè)貿(mào)易子公司，然后把產(chǎn)品以較低價格銷售給該子公司，再由子公司把產(chǎn)品以正常價格轉(zhuǎn)售給另一國買主，而實(shí)際上，貨物則從中國公司直接運(yùn)往買主。或者相反，當(dāng)中國公司需要從另一國購進(jìn)貨物時，也可先由子公司按正常的價格從另一國購進(jìn)，并以較高的價格銷售給中國公司，而貨物則從賣主直接運(yùn)往中國公司。在這里，子公司進(jìn)行的只是一種純屬虛構(gòu)的業(yè)務(wù)，但通過這種方式，一來二往，卻把原屬于來源于中國境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)移到避稅地，達(dá)到了避稅的目的。

    2、虛構(gòu)專利特有公司。例如，中國公司準(zhǔn)備向F國某公司轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專有技術(shù)，規(guī)定每年F國公司向中國公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬美元。已知F國預(yù)提所得稅稅率20%，則按正常情況，中國公司每年實(shí)際取得的稅后收入80萬美元。但如果中國公司在BVI設(shè)立一個專利特有公司，假設(shè)該公司所在國與F國簽有稅收協(xié)議，規(guī)定彼此適用的預(yù)提所得稅稅率為5%，則中國公司可把有關(guān)的專利權(quán)轉(zhuǎn)由該公司經(jīng)營。這樣，中國公司每年可獲得稅后收入95萬美元，使中國公司節(jié)省預(yù)提所得稅15萬美元。另外，根據(jù)一般國際慣例，總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)的支出均不能在稅前列支，以防止彼此之間通過這些費(fèi)用轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)避稅目的。但如果中國公司通過專利特有公司，把有關(guān)的專利權(quán)向其駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)提供，便能繞開國際慣例或各國稅法的約束，駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)也得以在稅前列支，使利益集團(tuán)的總體稅負(fù)下降。

    3、虛設(shè)金融機(jī)構(gòu)避稅。由于在避稅地開設(shè)的金融機(jī)構(gòu)一般不受當(dāng)?shù)卣苤疲虼耍诒芏惖卦O(shè)立金融機(jī)構(gòu)，通過這些金融機(jī)構(gòu)或投資方式，能幫助高稅地應(yīng)稅收入流入避稅地。例如，中國公司可以在BVI設(shè)立一家公司，把一部分機(jī)器設(shè)備、有價證券等給這家公司，又通過契約或合同使受托人按本公司的旨意行事。這樣，所得與財產(chǎn)同所有人分離，財產(chǎn)的經(jīng)營所得、利潤收入便掛在該機(jī)構(gòu)名下，并在其所在地按較低的稅率納稅。

    吸引企業(yè)設(shè)立海外公司，除了實(shí)現(xiàn)避稅目的外，還可以有其他的原因，如繞開外匯管制，抽走資本，截留利潤等，這對涉外企業(yè)而言，可能吸引力更大。例如，某一中外合資企業(yè)在香港注冊一子公司，并由外方投資者管理，主要負(fù)責(zé)企業(yè)原材料購進(jìn)和產(chǎn)品外銷業(yè)務(wù)。由于中方投資者難以控制子公司的業(yè)務(wù)，這樣，外方投資者便可采用高進(jìn)低出等方式，輕而易舉地把一部分利潤轉(zhuǎn)移至子公司。雖然子公司取得的收入要依香港稅法繳納所得稅，但轉(zhuǎn)移出去的稅后利潤一般歸外方投資者所有。這樣，外方投資者不僅截留了合資企業(yè)的利潤，而且還變相地抽走了部分注冊資本，獲得較大的稅后利益。企業(yè)設(shè)立海外離岸公司的這種動機(jī)，已越來越受到各國政府的關(guān)注。