稅務(wù)籌劃六大“軍規(guī)”

 

　　二、著眼于經(jīng)營(yíng)過(guò)程，注重于事先籌劃。在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局后，再實(shí)施少繳稅款的措施，無(wú)論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的規(guī)劃與控制來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)安排納稅義務(wù)的發(fā)生。

 

　　三、遵守稅法，以“法”籌劃。稅務(wù)籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法律性。不守法，就沒(méi)有稅務(wù)籌劃。具體包括三個(gè)方面內(nèi)容：(1)以依法納稅為前提。稅法明確規(guī)定了納稅人向國(guó)家繳稅的義務(wù)和保擴(kuò)自己利益的權(quán)利，二者相互依存又相互矛盾。這種關(guān)系使納稅人在履行納稅義務(wù)的前提下運(yùn)用稅務(wù)籌劃，享有選擇最優(yōu)納稅方案的權(quán)利。(2)以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅務(wù)籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是稅制要素中稅負(fù)彈性的存在，稅制中的各種優(yōu)惠政策和選擇機(jī)會(huì)都體現(xiàn)著國(guó)家的立法精神，體現(xiàn)了國(guó)家政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)和調(diào)整。因而，切實(shí)有效的稅務(wù)籌劃，應(yīng)該以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法所體現(xiàn)的國(guó)家政策，從而有效貫徹國(guó)家稅法的立法精神，使之成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的必要環(huán)節(jié)。

 

　　四、抓住先機(jī)，講究時(shí)間效應(yīng)。稅務(wù)籌劃的有效性取決于各種相關(guān)因素的綜合作用，而種種因素都處于變化之中，因而，只有講時(shí)效、抓機(jī)會(huì)，才能不失先機(jī)。如在收益的確認(rèn)中運(yùn)用提前或錯(cuò)后法，合理提前或錯(cuò)后收益的實(shí)現(xiàn)時(shí)間避免高邊際稅率，或利用稅收減免期得到較大優(yōu)惠或爭(zhēng)取一定時(shí)間的稅收假期；或通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃，滯延納稅時(shí)間。

 

　　五、賬證完整，常抓長(zhǎng)效。保擴(kuò)賬證完整是企業(yè)稅務(wù)籌劃最基本、最重要的要求。稅務(wù)籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證，或者記錄不健全，稅務(wù)籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或者打折扣。從財(cái)務(wù)管理的要求來(lái)講，稅務(wù)籌劃也不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì)，而是一種值得不斷總結(jié)不斷提高的理財(cái)手段，應(yīng)該常抓長(zhǎng)效。因此，對(duì)稅務(wù)籌劃執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，分析原因，提高籌劃能力，也需要保持各種憑證與記錄的完整性。