財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)要素識(shí)別與評(píng)估

　　2006年2月，我國新頒布的《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(以下簡稱“新準(zhǔn)則”)啟用了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)模型。新準(zhǔn)則引入“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，并規(guī)定評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是首要的程序，通過深入剖析被單位經(jīng)營環(huán)境(包括內(nèi)控制度)，來評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表總體層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并以此為導(dǎo)向，采取更具針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，從而將整體風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。能否正確識(shí)別并合理評(píng)估被單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，成為評(píng)價(jià)注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和考驗(yàn)質(zhì)量的關(guān)鍵尺度與決定性因素。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別

　　從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的角度來看，新舊準(zhǔn)則的最大差異在于新準(zhǔn)則擴(kuò)展了重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加深了風(fēng)險(xiǎn)因素如何對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的發(fā)生造成影響的認(rèn)識(shí)，以更宏觀的視角，從整個(gè)企業(yè)及其環(huán)境狀況的變化去認(rèn)識(shí)影響重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過考察造成重大錯(cuò)報(bào)的根本動(dòng)因，來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。新準(zhǔn)則第1211號(hào)第19條規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被單位及其環(huán)境的具體方面，即行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被單位的性質(zhì)；被單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)以及被審單位的內(nèi)部控制。