現(xiàn)金池中的稅收問(wèn)題和費(fèi)用
由于現(xiàn)金池管理越來(lái)越受到眾多集團(tuán)企業(yè)的，現(xiàn)金池管理正在成為一種新興的現(xiàn)金管理技術(shù)，用于優(yōu)化利息和改善流動(dòng)性。而其中的稅收問(wèn)題和費(fèi)用自然就成為了集團(tuán)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中，企業(yè)雖然可以減少集團(tuán)整體的存貸利差，但卻增加了集團(tuán)與銀行往來(lái)的手續(xù)費(fèi)，使企業(yè)獲利大打折扣。因此企業(yè)必須盡力將手續(xù)費(fèi)降到最低，否則巨額的手續(xù)費(fèi)會(huì)使企業(yè)使用現(xiàn)金池變得毫無(wú)意義。
現(xiàn)金池的建立導(dǎo)致了不同法人實(shí)體賬戶(hù)間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒(méi)有實(shí)際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在中國(guó)，公司間直接借貸是《貸款通則》所明令禁止的。現(xiàn)金池的實(shí)際運(yùn)營(yíng)模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥。
委托貸款簡(jiǎn)單說(shuō)就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進(jìn)行管理。商業(yè)銀行不承擔(dān)貸款損失風(fēng)險(xiǎn)，只負(fù)責(zé)按照委托人所指定的對(duì)象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。
委托貸款被用作是繞開(kāi)公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的稅務(wù)成本—利息營(yíng)業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅。子賬戶(hù)向母賬戶(hù)發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶(hù)向母賬戶(hù)獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結(jié)算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5％繳納營(yíng)業(yè)稅，由銀行代為扣繳。同時(shí)，每筆委托貸款要按貸款金額的萬(wàn)分之0.5繳納印花稅。
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